Оподаткування ФОП: Вибір моделі веде до різних податкових наслідків
Система оподаткування фізичних осіб-підприємців (ФОП) в Україні передбачає різні підходи до нарахування платежів залежно від обраної моделі ведення бізнесу. У 2026 році найбільше податкове навантаження припадає на підприємців, що працюють на загальній системі оподаткування (ЗСО).
## Податковий калькулятор 2026: ставка 23% для ЗСО
Згідно з нормами Податкового кодексу України, сукупний обов’язковий платіж для підприємців на ЗСО складає 23% від чистого прибутку. На відміну від “спрощенців”, які платять фіксований відсоток від усього обороту, представники загальної системи розраховують податки з різниці між отриманою виручкою та документально підтвердженими витратами.
Основу податкового навантаження складають:
– Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) – 18%
– Військовий збір – 5%
Саме поєднання цих двох показників створює базове навантаження у 23%, яке підприємець має перерахувати до бюджету за підсумками звітного періоду.
## ЄСВ у 2026 році: обов’язкові ліміти та обмеження
Окрім податків на прибуток, підприємці на загальній системі є платниками єдиного соціального внеску (ЄСВ). Ставка внеску становить 22% від суми чистого доходу. Проте законодавство встановлює чіткі межі для цих виплат, прив’язані до розміру мінімальної заробітної плати.
Станом на березень 2026 року діють такі ліміти ЄСВ:
– Мінімальний платіж: 1 902,34 грн на місяць (або 5 707,02 грн за квартал)
– Максимальний платіж: 38 046,80 грн на місяць
Підприємці на загальній системі мають право не нараховувати ЄСВ у місяцях, коли бізнес не приносив прибутку. Однак такий вибір матиме наслідки для страхового стажу особи в майбутньому.
## Загальна система проти спрощеної
Порівняння податкових режимів демонструє суттєву різницю в підходах. ФОП 3 групи на спрощеній системі сплачує лише 6% від загального обороту, тоді як підприємець на загальній системі платить майже вчетверо більший відсоток (23%), але виключно з чистого залишку коштів після покриття всіх витрат.
Модель ЗСО є доречною для видів діяльності з високою собівартістю товарів або послуг, де чистий прибуток становить невелику частку від загального виторгу. При цьому ключовою умовою для законної роботи на загальній системі залишається наявність усіх первинних документів, що підтверджують виробничі витрати.
